企业所得税涉税风险

企业所得税涵盖的内容比较多，不管是生产经营所得还是其他各种类型的所得都要计征；各种成本费用的扣除又有不同的规定；会计核算和税务处理又有差异经常混淆；计算应纳税所得额又要在会计利润基础上增减变动做调整，一不留神就会出错，碰到风险。

今天中睿百科整理了经常会被忽视容易出错的7大风险点，希望能够帮助到大家降低风险。

1、 容易被忽视的这些收入是否计入应纳税所得额

① 取得的非货币性资产收益；②企业资产评估增值部分；③企业从境外被投资企业取得的所得；④接受捐赠的货币非货币性资产；⑤以旧换新旧商品是否确认了收入；⑥持有的限售股被解禁之后出售取得的收入；⑦视同销售收入；⑧逾期未退包装物押金，违约金；⑨无法偿付的应付款项；⑩已经做坏账损失处理后又收回的应收款项等。

2、 是否存在延迟实现应税收入的情形

查看企业是否存在利用往来账户、中间科目，如其他应付款、递延收入、预提费用等延迟纳税的情形。

3、 企业是否有意虚增成本费用

企业有无购买进项票虚列成本费用，有无虚列人工费等情况。

4、 各种费用是否按照规定比例限额扣除

① 职工福利费不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除；超过部分不得扣除，计算应纳税所得额时做纳税调增处理；

② 工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；超过部分不得扣除，计算应纳税所得额时做纳税调增处理；

③ 职工教育经费不超过工资薪金总额的8%部分准予扣除，超过部分当年做纳税调整处理，超过部分准予结转以后纳税年度进行扣除；

④ 保险方面注意为投资者或一般职工支付的商业保险不得税前扣除，补充医疗保险和补充养老保险限额内扣除；

⑤ 利息费用支出，特别是关联企业之间的借款利息支出，要满足债资比（金融企业5：1，非金融企业2：1）和利率（金融企业同期同类借款利率）的规定，超过部分不得税前扣除；

⑥ 业务招待费计提是否正确，有无不属于的计入，属于的又没计入业务招待费的情况，以及业务招待费是否按照扣除限额（销售营业收入的0.5%VS实际发生额的60%取其小）做了纳税调整；

⑦ 广告费和业务宣传费的扣除是否按照相关规定（销售营业收入的15%，化妆品的制造和销售、医药制造、饮料制造是30%的限额），超过限额的部分准予结转以后年度扣除；

⑧ 烟草企业的广告费和业务宣传费注意一律不得税前扣除；

⑨ 劳动保护费和职工福利费不要搞混，劳保费没有扣除限额的要求；

⑩ 手续费佣金的支出要符合相关规定，不超过合同金额的5%部分准予税前扣除，特殊行业（比如保险是不超过当年保费收入减除退保金之后的18%的部分准予税前扣除）从其具体规定；

公益性捐赠是否通过相关部门（公益性社会团体或县级以上人民政府）用于规定的公益事业，向个人或则没有通过以上部门的捐赠不得税前扣除；合法合规的公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，超过限额的部分准予结转以后3年内计算应纳税所得额时扣除。

5、 资产损失的处理是否恰当

存货，固定资产，应收预付款，股权投资等损失是否按照具体规定处理，注意境外损失不得弥补境内所得；损失的扣除需要有合法证据。

6、 境内企业向境外投资企业分配股利，是否按照规定代扣代缴预提所得税。

7、关联方之间的交易
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是否存在关联方企业之间业务往来不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用从而减少企业应纳税所得额和所得税的情形。