年末，存货、固定资产盘亏会计如何做账，增值税、所得税如何处理

年末，存货、固定资产损失税前扣税原则，相关增值税如何处理

临近年末，企业要对存货，固定资产进行盘点，一旦盘点就有可能发现资产损失。今天我们主要说下存货，固定资产不同损失原因下，增值税和企业所得税相关处理。

一、固定资产/存货资产损失原因

1、 毁损、报废的固定资产或存货

对于毁损、报废的固定资产或存货损失金额为固定资产账面净值/存货成本减除残值、保险赔偿款、责任人赔偿后的余额。

2、 被盗的固定资产或存货

对于被盗的固定资产或存货，其损失确认金额为固定资产账面净值/存货成本减除保险赔偿款、责任人赔偿后的余额。被盗的固定资产/存货不存在残值的问题。

3、盘亏的固定资产或存货

对于盘亏的固定资产或存货，其损失确认金额为固定资产账面净值/存货成本减除相关责任人赔偿后的余额。

可以看出不管室由于毁损报废，被盗，还是盘亏，其损失确认都是净损失的含义，要在固定资产净值/存货成本的基础上减除能够收回的金额。

二、增值税，企业所得税相关处理

对于企业因存货盘亏，毁损报废被盗等原因不得从增值税销项税额中扣除的进项税额，与存货损失一并计入资产损失，在计算应纳税所得额时进行税前扣除。

三、存货损失案例

甲公司2020年A商品因管理不善盘亏，其账面原值为30万，相应的进项税额为，3.9万，已经计提减值准备5万，仓库管理人赔偿1万元。

1、会计账务处理：

会计上确认的损失金额为30-5-1 3.9=27.9万；

借：待处理财产损益 25

存货跌价准备 5

贷：存货 30

借：管理费用 27.9

其他应收款 1

贷：待处理财产损益 25

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.9

2、 税法规定可以税前扣除的金额

存货账面原值为30万，计税成本为33.9万，根据企业所得税资产损失税前扣除规定，扣除损失金额=33.9-1=32.9万

3、 纳税调整

在计算应纳税所得额时，应在利润基础上调增32.9-27.9=5万元，也就会计上计提的存货跌价准备，税法时不认可的。

根据国家税务总局公告，现在企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需要填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料，相关资料企业自己留存备查就可，为需要再有中介结构出具专项报告。但企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实，合法。