财税会计

计算企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的项目有哪些？

财税会计佚名2023-03-02

计算企业所得税应纳税所得额时，税前扣除需要遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则以及合理性原则。企业实际发生的与企业取得收入相关的、合理的支出，包括成本、费用（销售费用、管理费用、财务费用）、税金、合理的损失以及其他合理的支出准予在税前扣除。

具体项目扣除：

1、采购成本、生产成本

企业销售商品，提供服务，转让固定资产、无形资产发生的对应的采购成本，与销售商品对应的计入存货的生产成本。

2、工资薪金支出

企业实际发生的工资薪金支出准予税前扣除；企业因雇佣季节工、实习生、临时工、返聘离退休人员发生的费用，应区分工资薪金支出和职工福利费支出，按照各自的规定税前扣除；居民企业实行的股权激励计划，可立即行权的准予税前扣除，需要有一定的服务期或需要满足一定的条件才可行权的，等到实际行权时再税前扣除，计提阶段不予扣除，需要做纳税调增处理。

3、三项经费

职工福利费不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除；职工教育经费，不超过工资薪金总额的8%准予税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除；工会经费不超过工资薪金总额的2%准予税前扣除，超过部分不得扣除。以上超过扣除限额的部分，在计算当期应纳税所得额时，需要在会计利润的基础上做纳税调增处理。

4、利息费用

非金融企业想金融企业借款的利息支出，金融企业各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行的债券利息支出准予据实扣除；非金融企业想非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可据实扣除，超过部分不得税前扣除。

5、业务招待费

按照实际发生额的60%税前扣除，但是不得超过当年销售营业收入的千分之五，超过部分不得税前扣除。

6、广告费和业务宣传费

一般企业，广宣费税前扣除的标准为不超过当年销售营业收入的15%，超过部分准予结转以后年度税前扣除，但是化妆品制造或销售、医药制造以及饮料制造行业（不包括酒类饮料）扣除标准为不超过当年销售营业收入的30%，超过部门准予结转以后期间扣除；企业筹建期间发生的广宣费可以据实扣除；烟草行业广宣费一律不得税前扣除。