存货盘亏，会涉及哪些税务问题？

对于生产制造企业或商贸企业都会定期进行存货盘点，如果存货盘亏应如何让账务处理，税务方面又会涉及哪些问题呢？

企业存货应至少每年盘点一次，盘点结果如果和账面记录不一致，应查明原因，发生盘亏和毁损的存货，未经内部管理层批准前，先转入“待处理财产损益”，经内部管理层批准之后，按照造成的损失的原因进行账务处理。

盘亏的存货，能够从过失人或保险公司收回的赔偿款计入“其他应收款”；因管理不善造成的盘亏，计入当期“管理费用”；非正常损失计入“营业外收入”。

盘亏时：

借：待处理财产损益

贷：库存商品/原材料

经内部管理层批准后：

借：管理费用

其他应收款

营业外支出

贷：待处理财产损益

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

相关涉税处理

增值税

根据增值税暂行条例的规定，企业在查明原因后，如果是属于自然损耗部分，进项税额允许抵扣，不需要做转出处理；管理不善，非正常损失造成的盘亏，需要做进项税额转出处理。

企业所得税
摘自: www.ws46.com

对于企业盘亏的存货，以扣除相关责任人赔偿后的净损失作为资产损失，在企业所得税前进行扣除。

企业因存货盘亏，毁损，报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后年度有部分或全部收回的，在收回时直接作为当期收入，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税，不需要再通过“以前年度损益调整”科目调整到损失扣除期间。

盘亏损失申报企业所得税前扣除

现在纳税人只需要填报企业所得税纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，无需再报送资产损失相关资料。但是企业要留存相关资料备查，如企业的存货盘点表，存货计税基础的确认依据，企业内部相关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件，存货保管人对于盘亏的情况说明等。