这25种情形不得享受个人所得税专项附加扣除

个人所得税综合所得汇算清缴工作陆续进行，一部分人员已经领到了退税款，当然也有部分需要面临补税。预缴个税时，专项附加扣除是否正确是一大影响退税金额的因素。实务中，出现以下这 种情况，是不得享受税前扣除的。

子女教育不得税前扣除的情形

1、纳税人子女不超过3周岁(具体扣除是按年龄，即使超过3周岁，子女并没有上有幼儿园也是可以享受税前扣除，1000元/人/月)。

2、父母双方可协商具体由谁扣除，但是父母双方不得重复扣除，如果双方在预缴个税时均扣除了，在汇算清缴时其中一人需要做纳税调 增。

继续教育不得税前扣除的情形

3、纳税人在中国境外接受的继续教育。

4、纳税人接受国外组织、机构颁发的技能证书。

5、纳税人继续教育专项附加扣除已经超过48个月。

6、两个及以上学历（学位）继续教育专项附加不可叠加扣除。
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7、接受国家职业资格目录范围内的继续教育，但是并没有取得相关证书。

8、同一会计年度内取得多个符合规定的职业资格证书，只能扣除一个3600，不可叠加扣除。

9、非全日制本科以上学历继续教育，不得选择由父母税前扣除。

大病医疗不得税前扣除的情形

10、医保目录范围内个人承担的部门没有超过15000元，或则超过80000元，也就是扣除范围是15000——80000元。

11、医保目录范围以外的支出。

12、成年子女的大病医疗扣除不得由其父母扣除。

13、大病医疗扣除要在实际发生年度扣除，以前年度发生的本年度不得税前扣除，而且大病医疗的扣除是汇算清缴时才可扣除，预缴时不得扣除。

住房贷款利息不得税前扣除的情形

14、住房贷款利息的扣除只能选择由夫妻一方扣除，不得选择夫妻两人比例扣除。

15、同一纳税年度内，享受了住房租金附加扣除，就不得再享受住房贷款利息扣除，两者选择其一。

16、非首套住房不得享受住房贷款利息税前扣除。

17、税前扣除为定额每月1000元，并不是按照实际支付的住房贷款利息进行税前扣除。

18、住房贷款利息专项附加扣除时间不得超过240个月。

住房租金不得税前扣除的情形

19、纳税人已经享受了首套住房贷款利息税前扣除。

20、纳税人住的是职工宿舍，并不需支付租金，不得享受住房租金税前扣除。

21、纳税人夫妻双方主要工作城市相同，分别租房，不得享受两次扣除，只能选择夫妻一方税前定额扣除。

22、纳税人及配偶主要工作城市有住房的，不得享受住房租金专项附加扣除。

赡养老人不得税前扣除的情形

23、父母或其他法定被赡养人不满60岁，不得享受赡养老人专项附加扣除。

24、纳税人不管有几个年满60周岁的被赡养人，不得享受加倍税前扣除，如果是独生子女按照2000元/月的标准，如果非独生子女按照1000元/月的标准。

25、非独生子女，兄弟姐妹之间可以协商由直接赡养义务的一人或几人扣除，但是总扣除金额不得超过1000元/月。