税会差异调整遵循的原则

所谓税会差异是指针对同一事项会计和税法在确认、计量等方面规则不一致造成的差异。平常会计记账按照会计准则处理，涉及到缴纳税款就需要按照税法的规定进行计算缴纳，也就是说税会差异调整需要遵循“税法优先”的原则。

企业在所得税汇算清缴，计算应纳税所得额时需要针对税会差异进行纳税调整。比较常见的调整事项包括以下内容：

1、工会经费

工会经费税法规定的扣除标准为不得超过工资薪金总额的2%，超过部分不得税前扣除，如果会计计量的工会经费超过这个标准，需要在会计利润的基础上做纳税调增处理。

2、职工教育费

税法规定的职工教育费的扣除标准为不得超过工资薪金总额的8%，超过部分不得税前扣除，实际发生额超过标准，需要做纳税调增处理。

3、职工福利费

职工福利费的扣除标准为不得超过工资薪金总额的14%，同样如果实际发生额超过这一标准也需要做纳税调增处理。

4、广告费和业务宣传费

广告宣传费税法扣除标准为销售（营业）收入的15%（化妆品制造、医药制造和饮料制造扣除标准为30%），超过部分准予结转以后年度进行扣除，本期超过标准，需要做纳税调增处理。

5、业务招待费

税法规定的业务招待费扣除标准为实际发生额的60%，且不超过当年销售（营业）收入的千分之五，超过部分需要做纳税调增处理。

6、税收滞纳金罚款

税收滞纳金罚款税法不得税前扣除，在计算应纳税所得额时需要做纳税调增处理。

7、资产折旧摊销期限或折旧摊销方法税会不一致造成的暂时性差异

比如税法规定机械设备的最低折旧年限为10年，如果会计在计提折旧时确认的折旧年限低于10年，就会造成前期会计上多计提折旧，后期少计提折旧，在计算应纳税所得额时，就需要前期做调增处理，后期做调减处理。

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8、税法上加计扣除造成税会差异

比如研发费用，税法规定可以加计75%进行税前扣除，那么在计算应纳税所得额时就需要做调减处理。

企业缴纳税款，涉及到税会口径不一致造成的差异，需要遵循“税法优先”的原则，通俗点说就是按照税法规定处理。企业所得税汇算清缴，计算应纳税所得额时，成本费用方面，会计比税法多计，在会计利润的基础上做调增处理，会计比税法少计，在会计利润基础上做调减处理；收入方面，会计比税法多计，在会计利润的基础上做调减处理；会计比税法少计，在会计利润的基础上做调增处理。