进口增值税可以抵扣吗？哪些情况下企业缴纳的进口增值税不得抵扣

企业进口货物需要缴纳进口环节增值税，由海关代收，并取得海关进口增值税专用缴款书，简称完税凭证，完税凭证可以作为有效的进项税额抵扣凭证，抵扣增值税。但是具体能不能抵扣，还要看业务的实质，如果企业进口货物用于不得抵扣进项的情形，则进口增值税不得抵税；除了不得抵扣进项税额的情形，其他均可以抵扣增值税。

对于一般纳税人而言，企业需要缴纳的增值税税额为企业发生应税行为取得的销项税额扣除可以抵扣的进项税额后的金额，即应纳税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-进项税额

企业取得的海关进口增值税专用缴款书，属于有效的进项税额抵扣凭证，所以凭证没有问题，主要看企业进口货物的用途。

如果企业进口相关商品、劳务、服务用于简易计税项目（增值税抵扣链条中断）、免征增值税项目（对应销项税额为0，进项税额再抵扣相当于国家承担了税款）、集体福利或则个人销售（企业属于最终消费者，需要承担以上环节的增值税）以及非正常损失的，则进口增值税不得抵扣。如果企业账务上已经抵扣认证，需要做进项税额转出处理。
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借：相关成本费用

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

除了以上不得抵扣增值税的情况下，企业进口环节缴纳的增值税均可以作为进项税额，抵扣增值税。企业进口货物时：

借：库存商品/原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款等

进口环节增值税以组成计税价格为计税依据，组成计税价格=关税完税价格 关税 消费税（如涉及）。

进口环节增值税应纳税额=组成计税价格×适用税率

小规模纳税人进口货物同样需要缴纳进口增值税，而且进口环节增值税采用的是税率，比如进口货物，一般税率为13%或9%（优惠），而不是征收率。

但是小规模纳税人进口缴纳的增值税不得抵扣，因为小规模纳税人计征增值税采用的方法是简易计税方法，即应纳税额=不含税销售额×适用征收率，不存在进项税额这一说法。

小规模纳税人进口货物缴纳的增值税同国内采购相同，计入到了货物的采购成本。

综上可以看出，进口增值税对于一般纳税人而言，只要不是用于不得抵扣进项的情况，均可以抵扣增值税；而对于小规模纳税人而言，进口增值税不得抵扣，进口增值税计入采购货物的入账成本。