自然人股东和法人股东的区别

最近有朋友咨询，自己现在名下有一家公司，因为业务发展需要，想再投资建立一家公司，是自己以股东身份设立，还是用原公司以法人股东设立更划算呢？我们从税务角度分析一下，自然人股东和法人股东的区别，以及相关涉税问题。

一、分红

自然人股东从企业获取的分红，需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。

对于自然人股东从非上市公司获得的分红，全额计入应纳税所得额，税率20%缴纳个税。对于取得的上市公司的分红，有相关优惠政策，持有期间≤1个月的，全额计入应纳税所得额；1个月<持有期间≤1年的股票获得的分红，暂按50%计入应纳税所得额；持有期间>1年的，免征个人所得税。

法人股东从符合条件的居民企业获得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入，不需要缴纳企业所得税。

二、借款

1、 投资者向被投资单位借款

自然人股东向被投资企业借款，在一个纳税年度终了既不归还又没有用于企业的实际生产经营的，其未归还的借款视同分红，需要按照“利息、股息、红利所得”计征个税。

法人股东从被投资企业借款，只要不涉及转移利润，企业之间借款不受时间限制，不视同分红，按照合同约定期限归还就可以了，不涉及税费问题。

2、 被投资单位向投资者借款
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被投资企业向自然人股东免息借款不涉及税费，如果约定了需要支付利息，那么自然人股东取得的利息收入，需要按照“利息、股息、红利所得”20%税率计征个税。

被投资企业向法人股东借款，未取得利息收入，不发生纳税义务；约定利息取得利息收入的，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，并入应纳税所得额缴纳25%企业所得税；还要按照贷款服务，一般纳税人按照6%的税率，小规模纳税人按照3%的征收率缴纳增值税，除此之外，还会涉及到一税两费（城市维护建设税和教育费附加，地方教育费附加）的缴纳，一税两费的计税依据为相应的增值税税额。

三、转让

自然人股东转让其手中股权，需要按照“财产转让所得”20%税率计征个税。

转让非上市公司的股权，应纳税所得额=股权转让收入-股权原值-合理税费；

转让上市公司的限售股没有优惠政策，就是按照上面20%的税率计征，转让非限售股，暂免征收个税（平常买卖上市公司的股票，不需要计征个税）。

法人股东转让股权，涉及到缴纳企业所得税以及印花税。

企业股权投资转让所得或损失=股权投资收入-股权投资成本，在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该股权所可能分配的金额。

印花税按照“财产转移书据”万分之五税率，根据股权转让合同金额计算。

四、撤资

自然人股东撤资取得的所得，按照“财产转让所得”计征个税，应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金等各种名目收回的款项-原实际出资额（投资额）及相关税费。

法人股东撤资，撤回或减少投资取得的资产中，相当于初始投资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按照减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，居民企业之间的股息所得免征企业所得税；其余部分确认为投资资产转让所得。

从税务角度来看，自然人法人分红需要缴纳20%个税，而法人股东，居民企业之间的分红享受免税政策，像是借款，自然人股东借款有视同分红的风险，而法人股东不涉及纳税义务。所以建议以法人股东身份对外投资，享受的优惠政策能更多些。