组织员工旅游，如何税前扣除，是否需代扣个税，如何变通更节税？

很对企业每年都会有组织员工外地旅游的活动，原则上属于企业给员工提供的福利，旅游期间发生的酒店住宿费、餐饮费、交通费、旅游项目的购买支出等，账务上计入“职工福利费”，在企业所得税税前限额扣除。

职工福利费的扣除标准是不超过当年工资薪金总额的14%部分，准予税前扣除，超过部分，不得扣除，企业所得税汇算清缴时，需要纳税调增处理。

对于福利待遇比较高的企业，完全可能会出现超标，比如企业内设免费食堂、内设健身房、洗衣房、托儿所等，同时过年过节均有福利品发放等。对于集体性质的员工旅游支出金额一般比较大（比如港澳游，出国游等），同时个人所得税方面，某些地区明确规定（存在地方性差异），组织的员工旅游支出不可作为集体福利，需要并入员工个人工资薪金，缴纳个人所得税。

根据《国家税务总局举行的2018年第三季度税收政策解读视频会》有关解读，集体福利，属于集体享受的，不可分割的，未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。若公司组织全体员工旅游，原则上属于集体福利，但是某些地区明确规定，不能作为集体福利处理，这样就会导致员工个人多缴个人所得税。公司仅组织优秀员工（部分）外出旅游，则不属于集体福利的范畴，需要并入工资薪金缴纳个税。

所以，组织员工旅游，公司层面，福利费可能超标，不能全额税前扣除；员工个人层面，会涉及到缴纳个人所得税。这个问题如何化解呢？

其实，组织员工外出旅游的过程中，不妨在旅游的同时，增加一些培训内容，比如增加一些情商提高课，管理培训课，销售能力提升课等等企业需要员工提高的课程。将旅游活动，嵌入到培训活动里，以培训为主，旅游为辅。则这个过程发生的交通费、住宿费、餐饮费等相关支出均可以计入到职工培训费支出里面。同时，企业每年或多或少的要组织员工培训，是否可以考虑在培训的同时，让员工好好放松一下，将培训和员工旅游活动整合在一起。

职工培训费支出，税前按照“职工教育经费”扣除，不超过当年工资薪金总额的8%部分，准予扣除，超过部分，准予以后期间继续扣除。

也就是说，职工培训费支出，实际是可以全额扣除的，若超过当期扣除标准，可以结转下一年度继续扣除，而职工福利费超标准是不得结转的，以后期间均不得扣除。

同时，作为职工教育经费支出税前列支，无需并入员工工资薪金所得，缴纳个人所得税，也能为员工节省一部分税款。

既然要转换模式，将旅游做成培训费支出，就要做到证据链条完整，企业要留存培训费使用的相关制度标准，申请审批表，培训合同，培训发票，培训大纲及课件，培训签到表，培训现场照片等，证明业务真实发生。