注意！这项免征优惠已经到期！2023年，企业申报、缴纳要按这个来

今天聊一下残保金的事情。为了保障残疾人的权益，如果企业、事业等单位没有安排足够的残疾人就业，就需要缴纳一笔费用，这笔费用就是残疾人就业保障金，简称残保金。

理论上来讲，残保金属于政府性基金，应该由残疾人联合会这种部门来负责征收事宜。但是出于征缴力度等原因，一般都是由税务局代征。

这笔费用并不是每个企业都需要缴纳，只有企业、事业等单位（不包括个体户，个体户不交残保金）安排残疾人就业比例达不到当地规定比例（多数地方为1.5%，个别地方为1.6%）才缴纳。同时，针对一些特定的企业，还会有一些减免的优惠政策。

比如，在2020至2022年期间，财政部就出台过残保金的分档减缴和暂免征收相关的优惠政策。

尤其在职职工30人及以下的企业，在2020至2022年期间是不用交残保金的。但是进入到2023年，这个优惠政策，到目前为止，并没有出台延续性的政策。这也意味着：2023年，很多企业在申报残保金的时候，需要交钱了。

不过，如果企业工商注册登记没有满3年，且在职职工不超过30人的话，是可以依据财税〔2017〕18号，享受免征残保金优惠的。

说了这么多，也就是要告诉大家：2023年，如果你的企业不属于工商登记之日起3年内的，即便你满足在职职工不超30人的条件，大概率（不完全排除优惠延续的可能性）需要申报并缴纳残保金了。

实操上来讲，很多地方2023年申报2022年残保金，系统已经显示恢复征收残保金了。但是残保金各地执行政策不同，个别地方貌似还有继续免征的，具体以当地为准。

很多人对于残保金的计算搞不清楚，我们顺便简单说一下：公司需要缴纳多少残保金，是怎么计算的？

具体有个公式，如下：

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

其中，上年用人单位在职职工人数按财税〔2015〕72号规定执行，具体如下图所示：

安排残疾人就业比例各地不一样，有些地方是1.6%，有些地方是1.5%，具体看各省的规定。

上年用人单位实际安排的残疾人就业人数：这个不能随便填，不仅需要由残疾证，还要有工资发放明细且工资不能低于当地最低工资标准，还得交社保并有参保证明，最终安置残疾人就业情况还要到当地残联申报确认才有效。审核需要的资料如下：

一些概念说起来可能比较复杂，但是计算的时候很简单，我们给大家举个例子：

比如学税公司，2022年职工工资总额为300万，职工平均人数为40人，在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍，公司未安排残疾人就业，当地的安置比例为1.5%。那么，学税公司2022年需要缴纳多少残保金？

学税公司2022年需要缴纳的残保金金额=（40*1.5%-0）*（300÷40）=4.5万。

注：会计处理上，凭相关税收完税证明入账管理费用，如果有减免，无非单独账务处理。

另外，在实务中，企业可以根据当地最低工资标准，社保费用等测算下相关的残疾人用工成本，然后跟残保金缴纳金额进行对比，来进行适当的筹划。

如果公司员工较多，且平均工资又比较高，可以考虑聘用一定数量的残疾人员工进行辅助性工作。

需要注意的是，残保金申报时间各地也有不同，有些地方是按月申报，有些地方则是按年申报。但操作上来讲，残保金申报并不复杂，以四川为例，具体步骤如下：

1、在电子税务局找到“我要办税”，然后点击“税费申报及缴纳”。进入后，点击左侧的“其他申报”，找到“残疾人就业保障金申报”。

2、在打开的残疾人保障金申报表中，依次填写好在职职工工资总额、在职职工人数、实际安排残疾人就业人数等信息，系统就会自动产生其他数据，并自动产生缴费金额。

最后，以上内容仅供学习和参考所用，不作为实际操作依据。残保金各地政策不同，具体请以当地执行政策为准。