超营业执照经营范围可以开票吗？税务局：可以！但需注意4大风险

总有人问超经营范围开票的事情，今天索性统一说一下。主要内容包括：企业能否超经营范围开票，开票后比对异常如何处理，以及需要注意哪些涉税风险事项等。

1、什么是超范围经营？

在展开正式内容之前，我们先简单了解一下，什么叫超经营范围。简单来说，超经营范围经营，就是超出登记的经营范围从事经营活动。

2、超范围经营会被罚吗？

根据国发〔2021〕7号，企业超经营范围开展非许可类经营活动，是不会被处罚的。同时，相关部门也不能因为以企业登记的经营范围为由，限制企业办理经营许可事项或者其他政务服务事项。

但是大家注意，这里只是说的非许可类经营活动。对于许可类的，如果企业未依法取得许可从事经营活动的，会被处罚。

3、超范围经营可以开票吗？

税务上而言，超经营范围开票问题，税务总局也有过比较详细的回复，大致意思为：是否开票并不看企业的经营范围，只要企业发生合法的应税行为，不仅可以开票，还是必须要据实开票。

但是，在实际开票中，企业发生了超经营范围开票，可能会因为系统中没有相应的税率导致无法开票。同时，开票的税率如果没有做过税种认定，或者开具了与经营业务差距很大的发票，申报的时候，增值税报表会有比对异常。

我们的建议是：如果企业偶尔发生一些临时性的业务，就核定下税种，然后开票。对于经常性发生的业务，则最好变更一下经营范围。

不过在具体执行政策上，各地可能不太一样。比如有的地方可能要求必须先变更经营范围，才能核定税种，有的地方则没有什么特别要求，可以比较顺畅的超经营范围开票。企业需要根据当地的实际情况，来确定具体方法。

4、超范围经营，需要注意哪些风险？

任何经营活动都会伴随着风险，超范围经营也不例外。具体而言，超范围经营可能产生的风险，主要有4个方面：

（1）处理不当，或容易引起税务局关注，甚至引来税务稽查。

这里主要是开具一些与经营范围相差甚远的发票，比如某家企业登记的是销售钢材，但是由于长期出租空余的厂房，开了大量的自来水、电力方面的发票。

这种情况，就很容易引起税务局的注意，甚至会要求企业对这种情况进行合理的解释。如果是企业正常的经营，真实的业务，即便税务局核查也不用担心什么，税务局要解释，给他相关能够业务真实性的证据和说明即可。

不过，我们建议，如果超经营范围开票数量多、金额大，建议还是变更一下经营范围。如果实在不方便变更，也务必留存好合同、协议、账单等能够证明业务真实性的材料，以应对可能的税务检查。

（2）超经营范围进行许可类经营，可能会被罚款，甚至吊销营业执照。

规定上来说，企业超经营范围开展非许可类经营活动的，市场监管部门是不予处罚的。但是如果是清单上的许可类经营活动，则可能会有一系列的处罚：比如警告、没收违法所得、最高3万罚款、停业整顿，甚至吊销营业执照等等。

（3）特殊情况下，签订的合同可能会被认定为无效合同。

根据相关的司法解释，超经营范围签订的合同，应该被认定为有效合同。但是，如果合同本身违法限制经营、特许经营、禁止经营情形，合同会被认定为无效合同。作为企业而言，需要注意把握其中尺度。

（4）超经营范围开票，不要碰触虚开发票的红线。

只要涉及到开票行为，就会有虚开发票的风险存在。超经营范围开票本身虽然不涉及虚开发票，但是可能会增加税务局对企业的关注。企业需要格外注意交易的真实性，并留存好各项证明材料。

最后，以上内容仅供学习和参考，不作为实际操作依据。企业超经营范围相关事项，具体还要以当地具体规定为准。