个体户用亲戚账户收款不申报，税务局：构成偷税，补税罚款528万

一个核定征收的个体工商户，竟然会被税务局补税、罚款超500万。究竟是什么情况？一起来看看这个让人震撼的税案吧。

据呼税稽二罚告〔2022〕7号，呼和浩特市赛罕区有家经营餐饮、娱乐项目的个体工商户，大概在2021年3月登记注册，税务局对其采用的是核定征收，核定定额每季度27万。

该个体户的老板很有头脑，业务经营的是风生水起。据税务局公开披露信息，其成立3个月（2021年3月-2021年6月），就取得了应税收入超过500万。但是，跟税务局申报的时候，却只申报了17万余元的收入。

为什么实际收入和申报收入差距如此巨大？税务局在检查的时候发现，原来该个体户是通过用财务人员、亲戚朋友的个人账户进行收取营业款，进而隐匿了大量的应税收入。

依据该个体户的实际营业额，早已大幅度的超过了核定定额，但老板抱着侥幸心理没有如实申报。殊不知，这种造成少缴税费的行为，已经触犯了法律，构成了偷税。

经计算，该个体户3个月的时间，共计少缴增值税5.4万余元，城建税1900余元，个人所得税25万余元。同时，在其成本支出中的各类员工劳务报酬和工资支出中，有336万余元的支出没有按规定代扣代缴个人所得税85万余元。

根据国家税务总局令第16号、征管法第六十三条等规定，税务局拟认定该个体户隐匿收入、虚假申报造成少缴税款的行为构成偷税，对少交增值税、城建税、生产经营所得个人所得税处以少缴税款5倍（顶格）的罚款，罚款合计155万余元。

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同时，根据征管法第六十九条，对于该个体户未按规定代扣代缴个税的行为进行处罚，拟对其应代扣代缴但未代扣代缴个人所得税的行为，处以未代扣代缴税款3倍（顶格）的罚款，罚款合计255万余元。

如果最终处罚生效，该个体户需要补交的税款，连同未代扣代缴的税款，以及罚款，合计需要支付528万余元。

这个税案有很强的典型性，值得大家仔细研读和揣摩，对于企业经营及涉税事项的应对和处理，也有一定的启发作用，个人理解方面主要有四点：

1、税务局对于个体户的核定征收，无论是从审核还是监管上，都有向严的趋势。先前已经有不少地方，要求达到条件的个体户，批量转为查账征收。因此，想要通过个体户这个途径实施一些偷逃税等违规违法操作，要三思再三思了。

2、通常而言，除了情节或影响特别恶劣之外，税务局对于偷逃税的处罚倍数一般不会取顶格。案例中无论是偷逃税款的5倍罚款，还是未代扣代缴税款的3倍罚款，都是顶格了。结合告知书“无法送达”的相关描述，可能该单位存在严重拒不配合检查的行为。

这也告诉我们，作为企业，遇到税务检查的时候，一定要好好配合。企业没有问题，好好配合检查，争取尽快证明清单。企业有问题，好好配合悔改，争取从轻发落。实务中，通过“拒不配合”能瞒天过海的，在当前稽查手段下，基本没有可能。

3、企业需要重视私户收款的行为，如有特殊情况需要通过私户收款，要做好相关的账务处理和纳税申报事宜。目前税务局对于私户收款隐匿收入的行为严查，切不可抱有侥幸心理。

4、作为老板而言，经营企业需要了解一些税务知识，尤其收入较大时，建议找个厉害些的财务人员。比如案例中的情形，如果根据业务情况、经营模式、收入等在事前做好相关筹划，不仅能降低税负，还能降低经营风险。

最后，以上内容仅供学习和参考，不作为实际操作依据。更多企业涉税风险及规避内容，可以看下专栏：