资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售退回,调整报告年度的收入、成本、并相应的调整报告年度企业所得税应纳税所得额及应交所得税；汇算清缴之后发生的销售退回,不再调整报告期的应交所得税,而是直接计入当期应交所得税；汇算清缴之前发生销售退回：与原确认收入结转成本分录做相反分录冲销,以前年度损益调整应交税费——应交增值税（销项税额）贷：...
资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时,在未来期间还可以抵扣或应纳税的剩余金额,即未来期间可以扣除或应纳税的金额。计税基础就是税法认可的资产或负债的价值。资产的计税基础资产的计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中,未来期间可以从会计利润中抵扣的金额,企业2020年税法上可以税前扣除的金额为80万（800/10）,每年会计上计提折旧金额为100万,在计算当期应缴纳的所得税时（要依据税法口径）,...
企业以前年度产生的亏损,是可以通过以后5年（除特殊情况）的税前利润进行弥补的,那么通过税前利润弥补以前年度的亏损账务上需要做分录,结转成本,主营业务收入应交税费——应交增值税结转成本：主营业务成本贷：库存商品收入、成本、费用、税金及附加等结转至本年利润：主营业务成本/管理费用/销售费用等本年利润余额结转至利润分配——未分配利润：本年利润贷：利润分配——未分配利润可以看出,...
小规模纳税人增值税计税方式为简易计税方法,应纳增值税税额为不含税销售额与应税销售行为适用征收率的乘积,采购行为支付上游金额中包含进项税不得抵扣。增值税以增值额为计税依据,即销售金额扣除采购金额后的增值部分,上游供应商对外销售确认的销项税额,即为企业确认的进项税额,企业对外销售确认的销项税额,其应纳税额为销项税额扣除可以抵扣的进项税额的差额。...
完工产品总成本是一定期间（一般是月）已经全部完工产品分配的生产费用总额。企业在计算完工产品总成本时,先要将归集的生产费用分配给不同的产品。归集出来的成本费用属于本月实际发生的生产费用,月初在产品的成本和本月实际发生的成本需要进一步在完工产品和月末在产品之间进行分配。完工产品成本=月初在产品成本 本月实际发生成本-月末在产品成本。生产费用在完工产品和月末在产品之间进行分配主要方法包括：...
应收股利属于资产类科目,用来核算企业对外股权投资而应收取的现金股利以及按照出资比例应收其他单位的利润。借方表示应收股利增加,就需要确认应收股利；企业取得交易性金融资产、其他权益工具投资以及长期股权投资时,支付的价款中包含已宣告尚未发放的现金股利,交易性金融资产/其他权益工具投资/长期股权投资应收股利贷：被投资单位宣布发放现金股利,投资收益长期股权投资持有期间：...
从价税是以应税货物或服务的价格为标准,即以价格为计税依据征收的税种,税率体现为价格的一定百分比,可以理解为单位价格需要缴纳的税款。目前,我们国家的税种主要包括18种税,这些税种中哪些属于从价税呢？1、增值税增值税是对增值额缴纳的一种流转税,属于从价税。对于一般纳税人而言,应纳税税额=销项税额-进项税额=应税不含税销售额...
3个点的税,严格来说不叫税率,而是征收率。运用简易计税方法计算缴纳增值税的纳税人会用到3%的征收率。那么3个点的税具体如何计算呢？所有的小规模纳税人和一般纳税人某些特殊的业务可以适用简易计税方法计缴增值税,简易计税方法下,增值税应纳税额=应税销售额...
可转换债券是指债权人在满足一定的条件后可以以一定的转换比例（或转换价格）将债券转换为股票的一种混合证券。所以可转换债券的票面利率一般比等风险市场债券的票面利率要低。可转换债券赎回条款和回售条款分别是对发行企业和投资者利益的保护。所谓赎回条款是指可转债的发行企业可以在债券到期日之前以一定的价格赎回债券的规定。一般是为了避免股价持续上涨给发行企业造成的损失。因为可转换债券会规定一个转换比例,...
出口关税是对出境（关境）货物、物品向发货人征收的一种税。国家原则上是鼓励企业出口,仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。那么出口关税具体应如何计算呢？关税的计征方式包括从价计税、从量计税、复合计税以及滑准税计税,具体应纳税税的计算公式如下：从价计税从价计税出口关税应纳税额=应税出口货物数量...
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