在境内生产、委托加工以及进口卷烟的单位或个人应当缴纳消费税,另外卷烟在批发环节加征一道消费税。卷烟应纳消费税税额采用从价从量复合计税方法计算,计税依据为销售量和销售额,那么具体如何计算呢？纳税人生产、委托加工、进口以及批发环节应纳税额的计算公式：应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）...
资产证券化是以基础资产未来所产生的现金流作为偿付支持,资产证券化是一种资产运营方式,资产证券化过程至少包括资产原始所有者（实际筹资方）、SPV（受托机构）以及投资者。发起人（筹资者）将证券化资产出售给一家特殊目的的机构（SPV）或由SPV主动购买可证券化的资产,再以该资金池产生的稳定的现金流为支撑在金融市场上发行有价证券,资金池产生的现金流用来清偿所发行的证券。资产证券化可分为信贷资产证券化,...
纳税人开具发票后,发生销售货物退回或折让、开票有误等需要开具红字发票时,如果前期对应销售货物税额已经缴纳,开具红字发票之后应如何处理,已交税款能否退回？一般纳税人因销售货物退回或折让等而退还给购买方的增值税税税款,应从发生销售货物退回或折让当期的销项税额中扣减,即在当期进行纳税申报时,《增值税及附加税费申报表附列资料（一）...
年终汇算清缴的征管方式。计提是指将尚未发生但将要发生的支出计算出来列为费用企业所得税实行按年计算,预缴税款的时间为月末或季末15日内,所以需要先计提所得税费用。按月或季度计提当期所得税费用时（按会计利润计提）：所得税费用贷：应交税费——应交所得税实际预缴税款时：银行存款企业计提本月或本季度所得税费用金额为同期利润表中的利润总额本年累计数与适用税率的乘积扣减本纳税年度已计提的应交所得税后的金额。...
盈余公积和未分配利润统称为留存收益,盈余公积除了公司法要求提取的法定盈余公积金,公司从税后利润中提取法定盈余公积金后,可以从税后利润中提取任意盈余公积金。企业税后利润在按规定提取盈余公积后,分配给股东之后留存企业的利润即形成未分配利润。资产负债表列示的盈余公积及未分配利润均为企业历年留存下来的累计额。企业税后利润提取盈余公积及形成未分配利润的具体分录如下：利润分配——未分配利润提取盈余公积：...
企业对银行存款的内部控制管理需要做到定期核对银行存款日记账与银行对账单,使得银行存款余额与银行对账单调节相符,那么银行存款余额调节表应由出纳还是出纳以外的其他人员编制呢？出纳的主要职责是执行现金管理和结算（现金收支业务）,银行账户的日常结算、票据的管理以及登记两本账（现金日记账和银行存款日记账）等工作。而银行存款余额调节表是在拿银行对账单和银行存款日记账比对下编制的,...
其他应收款主要用来核算企业除了应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他应收及暂付的款项。企业收回其他应收款账务如何处理呢？比如企业应收的保险公司赔偿款等；应向员工收取的各种垫付费用,其他应收暂付的款项,企业收回其他应收款时：其他应收款收回其他应收款冲减应付职工薪酬：企业为员工代垫的费用,比如员工个人承担的社保费、企业代付的房租费、医疗费等从应发工资中扣除后再发放给员工：...
扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应依照规定预扣或代扣个人所得税税款,那么扣缴义务人代扣的个人所得税如何计算呢？由扣缴义务人按月或按次代扣代缴税款。以纳税人在本单位截止当前月份工资薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项附加扣除和累计依法确认的其他扣除（企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险）后的余额位累计预扣预缴应纳税所得额,计算累计应预扣预缴的税款,...
企业报销本单位员工出差期间的机票费用与报销客户机票费用,其进项税额是否均抵扣增值税呢,1、增值税方面两者差异根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税额抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）文规定,即企业报销本单位员工机票可以抵扣进项税额。而报销客户机票不得抵扣进项税额,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务。...
国家为了扶持中小微企业的发展,2022年又出台了多项税收优惠政策,那么哪些税收优惠政策一般纳税人可以享受呢？企业所得税根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业何个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部国家税务总局2021年第12号）及《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）规定,小微企业年度应纳税所得额不超过100万的部分,...
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