以摊余成本计量的金融资产属于货币性资产,货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,包括现金、银行存款、以摊余成本计量的应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资。以摊余成本计量的金融资产即企业管理该金融资产的业务模式为收取合同现金流量,且该金融资产的合同现金流量特征满足本金加利息的现金流特征,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。...
投资性房地产的计量模式分为公允价值模式和成本模式,投资性房地产可以从成本模式转换为公允价值计量模式,投资性房地产的账务处理与固定资产的差异主要体现在后续计量上,投资性房地产后续计量模式分为成本模式和公允价值模式,从而对投资性房地产的公允价值做出合理的估计）。企业对投资性房地产的计量模式一经确认,从成本模式转换为公允价值模式计量属于会计政策变更,...
用于企业生产经营等应税项目的,专用于简易计税项目、免税项目等不得抵扣进项税额的特殊情形,进项税额需要计入资产成本。购进劳务以及设计服务等取得增值税专用发票等合规抵扣凭证,且建成的厂房满足用于生产经营等应税项目的,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产取得的进项税额不得从销项税额中扣除。一是专用于生产简易计税项目,...
专项附加扣除并不是从员工工资里扣钱,在预缴个人所得税或汇算清缴时,可以从计算个税的依据应纳税所得额中扣除,所以专项附加扣除属于减税政策。专项附加扣除包括3岁以下婴幼儿照护费,符合以上7项专项附加扣除任何一项或多项条件的,在税前扣除。就可以享受赡养老人专项附加扣除,专项附加扣除税前扣除有两层含义,一是单位为其预扣预缴个税时,比如纳税人专项附加扣除申报方式选择“那么单位在每月预扣税款时,...
纳税人从任职受雇单位取得的全年一次性奖金个人所得税计算方法包括两种,单独计税方式即单独计算一次性奖金需要缴纳的个税税款,合并计税方式即将全年一次性奖金并入综合所得,同综合所得一并计算需要缴纳的税款。《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策,...
资产等于负债加所有者权益,一部分是股东投入形成的所有者权益,资产来源于债权融资和股权融资。资产=负债 所有者权益站在资产负债表分析,左边资产表示企业对资金的占用或需求,形成企业的负债,形成企业的所有者权益,资产是指企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包括实物资产（固定资产、存货等）、债权（应收款项）、其他权利等,...
某些纳税人个人所得税汇算清缴后退税金额较多,而某些纳税人个人所得税汇算清缴后退税金额较少甚至没有退税,个人所得税退税多与退税少主要区别是预缴税款和实际应交税款之间差额大小。表明预缴的税款高于实际应交税款的金额较大,一是可以享受的扣除项目预缴税款时没有享受,还有较大的扣除项目汇算清缴时申报享受,多预缴的税款申请退税。预缴税款时适用的税率较高,导致预缴税款高于并入综合所得后实际应缴纳的税款,...
个人取得佣金收入属于“劳务报酬所得”需要按照劳务报酬所得预扣预缴个人所得税,年终并入综合所得办理综合所得汇算清缴多退少补税款,个人取得佣金40万。需要预缴个税税款为12.1万元,个人名义承接业务取得的佣金收入。属于劳务报酬所得,需要按照劳务报酬所得缴纳个人所得税,劳务报酬所得属于综合所得范畴。按次或按月预缴,预缴劳务报酬所得个税时。适用的预扣预缴税率表和综合所得税率表并不同,预缴税款时。...
不视同销售一般无需交增值税。不视同销售无需确认应交增值税。某些不视同销售的应税行为,视同销售需要确认销项税额,同时对应的进项税额准予抵扣；增值税需要视同销售的行为财政部、国家税务总局相关文件有明确规定。确认销项税额（小规模纳税人确认应交增值税）,应纳增值税税额为销项税额减去进项税额的差额；应纳增值税税额为不含税销售额与适用征收率的乘积。一是对应的进项税额准予抵扣的情形,...
资产、负债以及所有者权益存在一个静态恒等式,资产=负债 所有者权益”所有者权益肯定需要增加整个恒等式才成立,静态公式是指某一时间点资产、负债和所有者权益的关系；进一步结转至所有者权益”企业预收款销售整个业务会导致资产的增加。先收取合同价款一定比例的预收款,从借方转出（负债减少）,资产和负债同时增加：银行存款预收账款贷,主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）该笔分录。收取的剩余款项计入,...
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