资本化和费用化的区别是什么?
资本化和费用化的主要区别是资本化支出计入到资产的成本,通过折旧摊销的方式分期计入损益;费用化支出在发生的当期一次性计入损益类科目,直接影响企业的当期损益。 1、资本化支出计入资产成本,费用化支出计入当期损益 资本化支出表面上是费用或利息支出,实际符合资本化条件,需要予以资本化,计入到资产的成本。实务中,资本化支出主要包括固定资产更新改造支出,研发支出符合资本化条件的相关支出以及构建固定资产等相关资产期间发生借款利息支出。 固定资产更新改造期间发生的费用符合资产条件的,应当予以资本化,发生时计入到“在建工程”,更新改造完工后,结转至“固定资产”。 企业构建固定资产等相关资产期间,发生的专门借款利息,以及一般借款符合资本化条件的,账务上应计入到“在建工程”,而非计入到“财务费用”,等到固定资产达到预定可使用状态时,再结转至“固定资产”。 企业自行研发无形资产,分为研究阶段和开发阶段,研究阶段由于存在重多不确定性,发生的相关支出直接费用化,计入“研发支出——费用化支出”,期末结转至“管理费用”;开发阶段符合资本化条件的,资本化计入“研发支出——资本化支出”,不符合资本化条件的,计入“研发支出——费用化支出”,“研发支出——资本化支出”等到无形资产研发成功,达到预定用途,结转至“无形资产”。 不满足资本化条件的其他支出,均应直接费用化,一次性计入到当期损益,比如固定资产的日常修理费,不符合资本化的借款利息费用等。 2、资本化支出分期折旧摊销计入损益,费用化支出一次性计入当期损益 资本化支出由于计入到资产的成本,会影响资产的账面价值,随着固定资产、无形资产等相关资产的折旧摊销,分期计入到损益,比如固定资产根据预计使用寿命,预计净残值采用能够反应固定资产带来经济利益流入企业的方式计提折旧,根据固定资产的受益部门,计入相关成本费用科目“借:管理费用/制造费用/生产成本等 贷:累计折旧”。 费用化支出直接就一次性计入当期成本费用科目了,并未进行分期分摊。比如固定资产修理费用,不满足固定资产确认条件的,应当根据不同情况分别在发生时,计入当期管理费用或销售费用等。除了与存货的生产加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确认原则处理外,企业行政管理部门发生的固定资产修理费计入“管理费用”,企业专设销售企业对固定资产进行定期检查维修发生的维修费用计入“销售费用”。 3、资本化支出体现在资产负债表,费用化支出体现在利润表 资本化支出由于计入到资产成本,影响资产的账面价值,会体现在资产负债表相关项目中;同时本期计提折旧摊销费用(本期费用化)也会影响到当期损益,反应在利润表相关成本费用科目;而费用化支出一次性体现在利润表相关成本费用项目中。 |
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维修费计入什么会计科目?
维修费根据受益对象计入当期损益或相关资产的成本,与存货生产和加工相关的固定资产日常维修费用按照存货成本确定原则进行处理,行政管理部门、企业专项的销售机构等发生的固定资产日常维修费按照功能分别计入“固定资产日常维修费一般情况下不符合固定资产资本化后续支出的条件。计入相应的成本费用科目,与存货生产和加工相关的固定资产。制造费用——维修费应交税费——应交增值税(进项税额)贷。
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名下多家个体工商户,可以同时享受不超过100万减半征收优惠吗?
由个体工商户业主按照生产经营所得缴纳个人所得税。根据《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第6号)规定,对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分,需要合并名下各个个体工商户的年度应纳税所得额,但是根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第5号)规定。
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