合伙企业不分红，公司合伙人需要纳税吗？

合伙企业以每个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，按照生产经营所得缴纳个人所得税，合伙企业是法人或其他组织的，缴纳企业所得税。有限责任公司投资与合伙企业，取得的分红所得，需要并入企业所得税应纳税所得额缴纳企业所得税，那么若合伙企业年底不进行分红，公司合伙人还需要缴纳企业所得税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人个人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）规定，合伙企业生产经营所得以及其他所得采取“先分后税”的原则，即不管合伙企业是否进行分红，合伙人均需要先按照一定的比例（比如按照合伙协议约定的比例）分摊应纳税所得额，每个合伙人再按照分摊的应纳税所得额缴纳所得税，合伙人是自然人的，按照生产经营所得缴纳个人所得税，合伙人是法人或其他组织的，并入企业所得税应纳税所得额缴纳企业所得税。

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那么，若合伙企业本年度经营亏损，是否可以用合伙企业的亏损抵减公司的盈利后再缴纳企业所得税呢？

根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人个人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）规定，合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其缴纳的企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

在企业所得税年度汇算清缴时，合伙企业若不进行分红，或则部分分红，则会形成税会差异，汇算清缴时需要进行纳税调整。

合伙企业对外分红，公司合伙人账务处理如下：

宣告分红时：

借：应收股利

贷：投资收益

实际取得分红时：

借：银行存款

贷：应收股利

若合伙企业不进行分红，或宣告部分分红，则会导致公司合伙人计提的投资收益，小于按照税法规定应分摊的应纳税所得额，企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调增处理。

企业所得税汇算请假时，需填列《A105000纳税调整项目明细表》第三大项“资产类调整项目”下第41行次对应的“合伙企业法人合伙人应分摊的应纳税所得额”栏次，“账载金额”填列账面计提从合伙企业取得的“投资收益”，若合伙企业未进行分红，则账载金额为0；“税收金额”为按照税法规定，需要分摊的应纳税所得额，“调增金额”为“税收金额”减去“账载金额”后的差额。