老会计为帮儿子还赌债，将公司偷得还剩20元，给企业管理的启发

上海广播电视台案件聚焦报道了一则新闻，作为财务的母亲为帮儿子还赌债，利用职务之便，从2019年到2021年案发，一共侵占公司630多万，最后公司账目上仅剩下20元。我们从财税的角度，这个案件对我们有什么启发呢？

首先，老会计可以陆陆续续将公司的钱拿出来，说明这家公司内控有问题。按照职位不相容的规定，不相容岗位，需要做到职责分离。对于企业的货币资金，不得由一人办理货币资金业务的全过程。会计职务与出纳职务要分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，仅登记库存现金日记账和银行存款日记账两本日记账，登记日记账和登记总账的职务要分离，严格做到管钱的不做账，做账的不碰钱，做到工作的相互牵制。

支票的保管职务与印章保管职务相分离，实务中，支票一般由出纳保管，印章的保管就不可以再由出纳管理，一般由会计主管或经理来保管；支票的审核职务与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任。

银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务要相互分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。

以银行对账单和银行存款日记账核对为例，为了保证职责分离，银行对账单的获取一般由出纳以外的人获取（实务中，经常是出纳自己去取银行对账单，给出纳提供了舞弊的环境），由出纳以外的会计人员，每月至少一次将银行对账单与银行存款日记账进行核对，并编制银行存款存款余额调节表。

实务中，对于一些小公司，一般设置的财务岗位有限，出纳有时也会选择自己的亲戚朋友来担任（实务中，这种情况出问题的不在少数），但也要尽量注意不相容岗位相分离，签字制度，审核制度要尽量完善，工作相互牵制，为提供内部管理技能，推荐大家阅读《企业内部管理与风险控制实战》，本书包括50多个实战案例，以及180多长图表，边学边实操，提高管理能力，规范企业制度。

第二个方面，从财税角度分析，老会计偷走的600多万，给公司造成实际损失，能否在企业所得税税前扣除呢？

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局2011年第25号公告）规定，企业资产实际发生的损失，可以在企业所得税税前扣除。比如这600多万，仅能追回200万，那实际的损失400多万可以在税前扣除。需要提供的税前扣除证据，包括内部证据以及外部证据，外部的证据包括公安的保安记录，司法机关的判决或者裁定，内部证据主要是老会计转账出去的流水。