老板给自己开工资过低过高都不划算，超过这个数选择分红

老板给自己发工资，可以作为人工成本在企业所得税税前扣除，少交企业所得税；同时老板取得的工资收入，按照工资薪金所得缴纳个税，工资薪金所得适用7级3%——45%超额累进税率，合理规划工资薪金和年终奖金，比直接分红按照20%缴纳个税要划算。但需要注意老板给自己开工资，过低过高均不划算，需要测算通过工资和分红哪种税负更低。

实务中，不少老板给自己开具每月5000元的工资，扣除基本费用每月5000元后，无需缴纳工资个税，而企业又有较高的未分配利润，再通过一些私卡收款等高风险手段将公司钱拿回家，或则直接分红，缴纳20%的分红个税。

这样操作，对于老板而言，要么风险大，要么税负高，老板完全可以增加自己的工资，通过发放工资形式将利润低税负合法合规的拿回家。但是由于工资个税税率是超额累进税率，不同统一税率，当工资高于某个临界点时，整体税负与分红一致，超过这个临界点，就没必要选择发放工资方式，而是选择直接分红。

同时，年终奖个税可以单独计税的情况下，年终奖可以与工资薪金合理搭配，有效利用。

分红个税税率为20%，工资薪金个税也卡20%，年终奖单独计税方式下，也卡20%，工资薪金所得应纳税所得额超过144000元至300000元的部分，适用税率为20%，应纳税所得额超过300000元至420000元部分，税率为25%。卡20%税率，应纳税所得额最高为300000元，工资薪金所得每年有60000元的减除费用，同时社保专项扣除以及子女教育等专项附加扣除也可以在计算应纳税所得额时扣除，但社保以及专项附加扣除每人实际情况不一样，无法统一，暂且忽略。那么，工资可以每年发放300000 60000=360000元。

再看年终奖，年终奖单独计税方法，适用按月换算后的综合所得税率表，发放300000元的年终奖，300000元平均到每个月，全月应纳税所得额为25000元，卡在适用20%税率最高应纳税所得额。

这样计算下来，老板给自己发放36万元的工资，发放30万元的年终奖，即通过工资发放66万元，最高税率为20%，当发放金额超过66万元时，超过部分（因为工资薪金适用超额累进税率）适用的税率就会高于20%，选择发放工资方式，不再划算，而直接分红方式更划算。