年薪低于多少，无需缴纳个人所得税？

个人取得的工资薪金所得，由任职受雇单位发放工资时代扣代缴，采用的计算方式为累计预扣预缴法，次年3月1日至6月30日办理综合所得汇算清缴。那么个人一个纳税年度内取得的工资不超过多少，无需缴纳个税呢？

工资薪金所得属于综合所得的范畴，工资薪金所得预扣预缴税率表与综合所得税率表级数、级距、税率、速算扣除数完全一致。又由于工资薪金所得虽然按月预扣预缴，但是次年可以汇算清缴，多预缴的退税，少预缴的，补税。所以，我们可以以年薪（一个纳税年度的工资合计）来分析个人工资薪金纳税情况。

以上为综合所得税率表，表中全年应纳税所得额（计算个税的计税依据）并不是我们一个纳税年度的工资总和，因为工资收入有可以税前扣除的项目，主要包括以下项目：

1、基本费用，每月5000元（免税额），一年60000元，若个人一年税前工资不超过60000万元，则不需要缴纳个税；

2、附加扣除，即社保及公积金个人缴纳的部分。

3、专项附加扣除，包括7项：子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、住房租金、住房贷款利息支出以及3岁以下婴幼儿照护费。纳税人根据自己实际情况，符合哪一项享受的条件，就享受哪一项，进行税前扣除（具体扣除金额，可以查看以往文章）。

4、依法确认的其他扣除项目，主要是指个人缴付的符合国家规定的企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型养老保险，比如企业购买企业年金的情况下，个人缴付部分不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，准予在计算个税时税前扣除。

工资薪金所得全年应纳税额=全年应纳税所得额×税率-速算扣除数=（全年工资收入-全年专项扣除-全年专项附加扣除-全年依法确认的其他扣除）×税率-速算扣除数

当全年应纳税所得额小于等于0时，纳税人免交个税。对于不同的纳税人而言，附加扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除项目不同，所以每个人的个税免税工资临界点是不同的，但是可以给出一个免税工资的统一公式，税前免税工资（年薪）=扣除项目金额合计=60000 全年专项扣除 全年专项附加扣除项目金额 全年其他依法扣除项目金额。

举例：

张某每月社保扣除2000元，家中有两个孩子，一个2岁，一个上小学；家里有一套首套房贷款要还，张某的父母均已将年满60周岁，且张某属于独生子女。以上可以享受的专项附加扣除项目均由张某个人享受，税前扣除。张某税前工资不超过多少，无需缴纳个税呢？

张某可以享受的专项附加扣除包括子女教育每月1000元，3岁以下婴幼儿照护费每月1000元，住房贷款利息支出每月1000元，赡养老人每月2000元（独生子女），合计一个纳税年度可以享受的专项附加扣除为（1000 1000 10000 2000）×12=60000元。

张某税前工资不超过60000（基本费用） 2000×12（专项扣除） 60000（专项附加扣除）=144000元，无需缴纳个税，若张某某些专项附加扣除项目在预缴个税因未提交相关信息，没有享受，每月预缴个税时缴纳部分税款，在汇算清缴时，提交相关资料也可以全额享受退税（注意2021年综合所得汇算清缴时间截至时间为2022年6月30日）。

张某税前年薪为144000元，实际无需缴纳个税（任职受雇单位依然需要按月为其申报个税，实际缴纳税款为0），张某实际到手年薪（税后年薪）为144000-2000×12=120000元。