福利费需要并入工资缴纳个税吗？

企业员工取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与其任职或受雇相关的其他所得，包括现金形式以及非现金形式（实物、有价证券等）的，均需要并入工资薪金所得缴纳个税。那么企业发放的福利费需要缴纳个税吗？

福利费是否需要缴纳个税分为3种情况，一是《个人所得税法》明确不需要缴纳的个税的福利费；二是需要并入工资薪金所得缴纳个税的情况，包括现金形式，有价证券，实物形式以及其他形式的经济利益；三是特殊形况下，无法量化到个人的非现金方式的福利。

税法明确无需缴纳个税的福利费范围

根据《个人所得税法》第四条规定，福利费、抚恤金、救济金免征个税；这里的福利费，在《个人所得税实施条例》第十一条明确说明，免征个税的福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费，但是需要注意，从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助不属于免税福利费的范围。

同时，《个人所得税法》第四条还规定了，按照国家统一规定发给的补贴、津贴免征个税，这里的国家标准的补贴津贴是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴，主要是标准范围内的差旅费津贴（差旅费津贴账务上计入“销售费用/管理费用等——差旅费”，并不计入福利费），交通补贴以及通讯补贴（交通补贴和通讯补贴各地区是否有相关扣除标准以及具体标准是多少，各地区有所差异）。

一般情况下的福利费需要缴纳个税

实务中，企业发放的福利费主要包括现金形式以及实物形式的，现金形式的比较常见的供暖费补贴、防暑降温费、报销的探亲假路费等，需要注意根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企2009年117号）文规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴，应当纳税职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。实物形式的比较常见，如中秋节发放的月饼、端午节发放的粽子、过年发放的油米面等非货币性职工福利，应按照市场价、购买价折合程等额的货币金额，并入员工工资薪金所得，一并计算缴纳个人所得税。

集体享受的，不可分割的，无法量化的非现金形式的福利费不征收个税

集体享受的，不可分割的，无法量化到每位职工个人身上的职工福利费不征收个人所得税，比如企业内设职工餐厅，职工浴室等设备人员等开支账务上计入职工福利费，但无需缴纳个人所得税，再比如企业内设茶水间，购入的茶水饮料小吃等，以及企业员工聚餐发生的费用，企业提供集体宿舍发生的费用，员工集体享受，无法量化到个人，无需并入工资薪金所得缴纳个人所得税。