公司、合伙企业、个人独资企业、个体工商户税务处理区别

企业、公司、合伙企业、个人独资企业、个体工商户这些常见的组织形式，在法律地位，账务处理，以及税务处理上有什么区别呢？

法律地位的不同

企业这个概念是与“事业单位”相对的，企业是以营利为目的，而事业单位比如公立学校、公立医院不以营利为目的。

企业是一综合概念，包括公司、合伙企业、个人独资企业、外商投资企业、中外合资企业等，但个体工商户不属于企业。

公司包括有限责任公司和股份有限公司。有限责任公司由50个以下的股东出资设立（只能为发起设立），允许设立一人有限责任公司，有限责任公司股东以其出资额为限承担有限责任。有限责任公司权益总额不作等额划分，股东的股权通过所认缴的出资额比例表示，股东完成实缴的，账务上确认为“实收资本”，资本溢价计入“资本公积——资本溢价”。股份有限公司设立分为发起设立（2——200个发起人），和募集设立两种方式。股份有限公司，以其全部资本分为等额股份，股东以所持有股份为限对公司承担责任。股份有限公司实际收到资本，账务上计入“股本”，资本溢价计入“资本公积——股本溢价”。有限责任公司不得上市，股份有限公司满足上市条件，可申请上市，公开募集资金。公司均有独立法人资格，公司可独立对外从事法律行为，承担法律责任。

合伙企业是合伙人共同出资、共同经营、共享收益、共担风险的自愿联合。合伙企业不具有法人资格。合伙企业根据合伙人的不同可以分为普通合伙企业和有限合伙企业，普通合伙企业均有普通合伙人组成（至少2个普通合伙人），所有合伙人（不论其出资比例，不论是否执行合伙企业事务）对所有的合伙企业债务均成都那无限连带责任。有限合伙企业有普通合伙人和有限合伙人（2——50个合伙人，至少有一个有限合伙人和一个普通合伙人）设立。有限合伙企业的普通合伙人对合伙企业的债务承担无限连带责任，有限合伙人以其出资额对合伙企业债务承担有限责任。

个人独资企业是由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性组织。其特点是个人出资、个人经营、个人自负盈亏和自担风险。个人独资企业不具有独立法人资格，投资人对企业的债务承担无限连带责任。

个体工商户是指自然人从事工商业经营，经依法登记为个体工商户的组织。个体工商户不属于企业的范畴，个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担，无法区分为，以家庭财产承担。

账务处理不同

建账方面，对公司、合伙企业以及个人独资企业的要求比较高，需要建立复式账；对个体工商户建账要求，根据注册资本金、月销售额的不同，建账要求也不同，个体工商户注册资本金在10——20万之间，或月销售额满足下列要求（从事销售业务的，月销售额大于等于1.5万且不超过4万元；从事生产业务的，月销售额大于等于3万元且不超过6万元；从事批发零售业务的，月销售额大于等于4万元且不超过8万元）的建立简单账即可；个体工商户注册资本金大于等于20万或月销售额满足下列情况的（从事销售业务的，月销售额大于等于4万元；从事生产业务的，月销售额大于等于6万元；从事销售批发或零售业务的，月销售额大于等于8万元），需要建立复式账（依据《国家税务总局令第44号》）。

账务处理方面，一般大中型企业和上市公司执行会计准则，小型企业和个体工商户执行小企业会计准则。在会计科目设置上，小企业会计准则比企业会计准则少设25个一级科目。比如纳税人享受减税征税，适用企业会计准则的企业一般减税额计入“其他收益”，而适用小企业会计准则的，则无“其他收益”科目，账务上计入“营业外收入”。

税务处理不同

公司、合伙企业、个人独资企业、个体工商户一般情况下均涉及缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加以及印花税。

增值税纳税人方面，以上组织形式均可能是一般纳税人或小规模纳税人，增值税纳税人身份的划分与组织形式无关，是根据年度应税销售额进行划分的，所以个体工商户以及个人独资企业同样可能是一般纳税人。

所得税方面不同，公司均有独立法人资格，公司层面需要缴纳企业所得税，符合小微企业标准的（从事国家非限制或禁止行业，且资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万）可以享受小微企业的优惠政策。公司分配给自然人股东的分红，自然人股东需要缴纳20%分红个税，股东是法人的，居民企业之间的分红可以享受分红免税的优惠政策。

合伙企业、个人独资企业以及个体工商户不具有独立法人资格，无需缴纳企业所得税。合伙企业中自然人合伙人、个人独资企业投资人、个体工商户业主按照生产经营所得缴纳个人所得税。合伙企业中的法人合伙人，执行“先分后税”的原则，不管实际是否分配，均需要按照合伙协议约定的分配比例计算应分配的红利，红利需要并入法人企业的企业所得税应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。