税金误差调整分录

企业账面计提的税金与实际申报缴纳的税金存在差异，应根据产生误差的税种先分析出现差异的原因，根据具体原因，分别进行账务处理。

增值税账面计提和实际申报不一致

对于开具发票的销售额和取得发票的进项采购额，账务上计提的销项税额以及确认的进项税额与申报的销项税额和进项税额（不考虑进项税额转出）不存在四舍五入导致计提和申报不一致的情况，但是对于未开票收入，可能由于纳税申报系统直接四舍五入造成的0.01的误差，这种四舍五入造成的误差，当月（季）可以不做处理，等到下月自行调整，或者单独做一张冲销凭证，借：应交税费-应交增值税（未交增值税） 贷：相关科目（或相反）。

属于企业销售活动忘记计提销项税额的，账面需要补提销项税额：

借：主营业务收入等 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

属于该转出的进项税额，即用于不得抵扣进项的情形，增值税综合服务平台已经勾选认证，账，增值税及附加税费纳税申报时，申报表中填列了“进项税额转出”，但是账务上没有做转出，此时账务上需要补提转出分录：

借：库存商品等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

属于稽查查补上年度或以前年度增值税的，注意通过“以前年度损益调整”科目，调整至利润分配。

计提时，借：以前年度损益调整 贷：应交税费——增值税检查调整

查补转出，借：应交税费——增值税检查调整 贷：应交税费——未交增值税

补缴增值税，借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

以前年度损益调整结转，借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整

企业所得税计提和申报不一致

企业所得税计提是按照会计利润与适用税率进行计提，而实际申报缴纳的税额因涉及到调整事项，减免事项等可能造成差异。企业所得税汇算清缴后，将差异额通过“以前年度损益调整”进行调整。

计提，借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税（或相反）

结转，借：利润分配——未分配利润 贷：以前损益调整

计入税金及附加的税费计提与申报缴纳金额不一致

计入税金及附加的税费，比如印花税、城建税、教育费附加及地方教育费附加、房产税、土地使用税、资源税等，计提金额和实际申报缴纳金额有差额的，多计冲销“税金及附加”，少计补贴“税金及附加”。

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补提分录，借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税等科目 ；

缴纳分录，借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款。

如果涉及跨年查补税款的，注意“税金及附加”科目，改为“以前年度损益调整”，同时将“以前年度损益调整”科目，结转至“利润分配——未分配利润”科目。