增值税的计算方法

增值税的计税方式分为一般计税方法、简易计税方法以及扣缴计税方式，三种计税方法下具体计算公式以及适用范围有所不同。

适用范围

一般计税方法适用于一般纳税人的应税销售行为，包括对外销售货物、提供劳务、服务、销售无形资产及不动产。

简易计税方法适用于小规模纳税人提供应税销售行为，以及一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特殊应税行为也可以选择适用简易计税方法，比如一般纳税人提供以清包工方式提供建筑服务、提供的人力资源外包服务、劳务派遣服务等。

注意一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，一经选择适用可以简易计税方法36个月内不得变更。

扣缴计税方法适用于境外的单位或个人在境内发生的应税行为（包括在境内销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或境内的不动产），在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。

计算公式

根据《增值税暂行条例》的规定，一般计税方法下，应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-进项税额=含税销售额÷（1 适用税率）×适用税率-进项税额。

其中不含税销售额是指纳税人发生应税销售行为时取得的不含增值税的全部价款和价外费用（价外费用，比如违约金、滞纳金、延期付款利息、包装费、包装物租金等）。

一般计税方法下，企业取得的进项税额准予抵扣，这里准予抵扣的进项税额需要满足形式要件和实质要件，形式要件理解为发票类型（准予抵扣进项税额的凭证包括取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票、农产品收购发票、电子通行费普通发票、注明旅客身份信息的航空电子客票行程单、注明身份信息的铁路车票、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票），实质要件理解为满足形式要件的基础上，采购相关货物、服务的用途是否属于准予抵扣的情形，扣除不得抵扣的情形，其他情形均可以抵扣。

不得抵扣进项税额的情形包括采购货物、劳务、服务、无形资产及不动产用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费，非正常损失对应的购进进项税额，以及购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

适用税率根据具体应税行为分为13%、9%、6%以及零税率。

简易计税方法下，应纳增值税税额=不含税销售额×适用征收率=含税销售额÷（1 适用征收率）×适用征收率，简易计税方法下，进项税额不得抵扣。

适用征收率根据具体应税行为分为5%和3%（阶段性减免政策3%减按1%征收）。

扣缴计税方法下，应扣缴税额=购买者实际支付的价款÷（1 适用税率）×适用税率，扣缴计税方法下，适用的税率同一般计税方法下的税率一致，根据具体应税行为，分为13%、9%以及6%。
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