企业取得个税手续费收入税率为多少，在增值税申报表中怎么填报？

企业是个人所得税的扣缴义务人，需要为其单位任职受雇员工以及为其提供劳务的非任职受雇个人代扣代缴个人所得税。企业代扣代缴个人所得税之后，当地税务机关会給代征公司征税额2%的手续费。那么企业收到个税手续费收入之后，需要缴纳增值税吗，如果需要，适用的税率或征收率分别为多少，又应如何进行增值税申报呢？

企业作为扣缴义务人收到的个税手续费收入属于提供应税服务中的“商务辅助服务——经纪代理服务”，需要缴纳增值税。对于一般纳税人而言，提供商务辅助服务适用的税率为6%；而对于小规模纳税人而言，计缴增值税采用的是简易计税方法，适用的是征收率（应纳税额=不含税销售额×适用征收率），提供商务辅助服务适用的征收率为3%。

一般纳税人个税手续费收入增值税申报

对于一般纳税人取得的个税手续费收入主要填写《增值税及附加税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细表）全部征税项目“6%税率”对应栏次，如果企业没有开具发票则填列在“未开具发票”对应的“销售额”以及“销项（应纳）税额”。需要注意企业收到的个税手续费收入属于含税销售额，需要转化为不含税收入，不含税销售额=含税销售额÷（1 6%）。

如果企业开具了发票，根据所开具发票的性质填列在“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”对应列次。企业如果开具发票，在开票软件上，商品明细填写“代收代付服务费”即可。

填写完销售情况明细表，对应的销售额以及销项税额等数据会自动上传到主表中，主表一般无需再填列。

小规模纳税人个税手续费收入增值税申报

小规模纳税人取得个税手续费收入适用的征收率为3%（疫情期间优惠税率为1%），不含税销售额=含税销售额÷（1 3%）。小规模纳税人取得的个税手续费收入填列在《增值税及附加税申报表》（小规模纳税人适用）“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”对应栏次，列次填列在“服务、不动产和无形资产”下。

企业取得个税手续费收入账务处理

企业实际收到税局返还的个税手续费时，账务上需要计入“其他收益”科目（适用小企业会计准则的纳税人，计入“其他业务收入”）同时需要确认销项税额。

借：银行存款

贷：其他收益/其他业务收入

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

如果是小规模纳税人，税额计入到“应交税费——应交增值税”即可。

如果企业收到个税返还直接作为奖励給本单位办税人员，则

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

企业取得的个税手续费收入属于企业的所得，需要计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。