实际发生未取得发票如何预缴所得税，跨年发票汇算清缴如何处理？

企业在生产经营过程中，经常会遇到业务实际发生，但是预缴企业所得税时，还没有取得发票，相关成本费用可以在预缴阶段扣除吗，需要做纳税调整吗？如果汇算清缴还没有取得发票，需要做纳税调整吗？

企业实际发生的业务应按照权责发生制的原则，进行会计核算，没有取得发票，需暂估入账。比如商贸企业采购商品，商品已经入库，但是还没有取得发票，企业需要按照暂估金额先入账。

借：库存商品

贷：应付账款——暂估应付款

暂估入账商品对外出售，则需要结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

实际收到发票时，先红冲原暂估分录：

借：库存商品（红字） 贷：应付账款——暂估应付款（红字）

同时按照发票金额正确入账：

借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

同样结转成本分录，如果销售商品时，结转的成本和收到发票后实际成本存在差异，也要红冲，然后按照正确的金额进行结转。

那么如果企业实际发生相关成本费用，但是成本费用发票在季度预缴企业所得税时，还没收 到，应如何处理呢？

季度预缴所得税时，按照会计核算的口径，计入成本费用，计算出当期的会计利润总额，正常进行季度预缴企业所得税即可，无需进行纳税调整。

但是如果年度汇算清缴时，相关发票还没有取得，就需要做 纳税 调 增处理，如果汇算清缴之前取得相关发票，则无需进行纳税调整。

如果企业在汇算之后才取得跨年发票，仍然可以作为所属年度的费用在所得税前扣除，当年汇算清缴纳税 调 增所多缴纳的企业所得税，根据《税收征管法》的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或少扣除的支出，企业做出专项申报以及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但是追补确认期限不超过5年。企业多缴纳的税款可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中扣除，不足的，可以申请退税或递延抵扣。

可以看出，如果汇算清缴之后才取得发票，虽然可以追补但是会增加很多工作，要做专项申报说明，而且时间越久，越不利。所以企业在签订合同的时候，为了避免以后出现纳税风险，可以在合同中明确约定取得发票的类型（专票还是普票），以及何时取得发票。