小规模纳税人可以抵扣进项税吗?
小规模纳税人增值税计税方式为简易计税方法,应纳增值税税额为不含税销售额与应税销售行为适用征收率的乘积,采购行为支付上游金额中包含进项税不得抵扣。 增值税以增值额为计税依据,即销售金额扣除采购金额后的增值部分,实务中体现为链条抵扣,上游供应商对外销售确认的销项税额,即为企业确认的进项税额,企业对外销售确认的销项税额,即为下游客户的进项税额。对于企业而言,其应纳税额为销项税额扣除可以抵扣的进项税额的差额。但是实务中,由于小规模纳税人的存在,打破了增值税的抵扣链条。 小规模纳税人(年应征增值税销售额不超过500万元)自身规模较小,一般情况下,核算体系相较于一般纳税人而言不够健全,有时无法提供准确的税务资料(比如进项抵扣凭证等)。而采用简易计税方法,增值税应纳税额的计缴更加简便,确认了应税销售行为销售额就可以直接计算出企业应缴纳的税款,切实简化了财务人员的工作难度和工作量。 小规模纳税人应纳增值税税额=不含税销售额×征收率=含税销售额÷(1 征收率)×征收率。 从计税公式可以看出,小规模纳税人应纳税额和进项税额无关,进项税额不得抵扣增值税,企业采购活动支付给上游供应商含税价款中的税额,直接计入相关资产费用科目。 借:原材料/库存商品等(含税价款) 贷:银行存款/应付账款 虽然小规模纳税人进项税额不得抵扣,但是并不意味着小规模纳税人的增值税税负率高,小规模纳税人增值税税负率=应纳税额÷不含税销售额=征收率。小规模纳税人适用的征收率主要包括2档:3%(疫情3%减按1%优惠政策2021年12月31日到期)和5%。 一般计税方法下增值税税负率=应纳税额÷不含税销售额=(不含税销售额×税率-采购不含税金额×税率)÷不含税销售额=毛利率×税率(进销税率相等的情况下)。税率分为4档:13%、9%、6%以及零税率,一般计税方法下,税负率和企业应税销售行为毛利率以及适用税率相关。 |
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税前利润弥补以前年度亏损需做分录吗,纳税申报表该如何填写?
企业以前年度产生的亏损,是可以通过以后5年(除特殊情况)的税前利润进行弥补的,那么通过税前利润弥补以前年度的亏损账务上需要做分录,结转成本,主营业务收入应交税费——应交增值税结转成本:主营业务成本贷:库存商品收入、成本、费用、税金及附加等结转至本年利润:主营业务成本/管理费用/销售费用等本年利润余额结转至利润分配——未分配利润:本年利润贷:利润分配——未分配利润可以看出,
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完工产品总成本怎么计算?
完工产品总成本是一定期间(一般是月)已经全部完工产品分配的生产费用总额。企业在计算完工产品总成本时,先要将归集的生产费用分配给不同的产品。归集出来的成本费用属于本月实际发生的生产费用,月初在产品的成本和本月实际发生的成本需要进一步在完工产品和月末在产品之间进行分配。完工产品成本=月初在产品成本 本月实际发生成本-月末在产品成本。生产费用在完工产品和月末在产品之间进行分配主要方法包括:
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