“无中生有”才叫虚开发票，不，这些行为也属于虚开，远离这些坑

发票是会计入账的基础，没有发票就入不了账，抵扣不了进项，无法税前扣除。交税多了，税负相比同行业高，会被怀疑虚开发票，老板也会不满意；进项抵扣多了，严重低于同行业平均税负率，又会有购买发票，偷税漏税的嫌疑。所以，提到发票，很多财务人员就会发愁。

实务当中，有的企业为了使一些无发票的费用能够入账，出现买发票或则找朋友开具与真实业务并不相符的发票；还有的企业为了少交税，直接无中生有，虚构业务，殊不知，这些行为都会涉及到虚开发票。

虚开发票的情形：

《发票管理办法》中明确表示，这三种行为都属于虚开发票：

1、为他人，为自己开具与实际业务不符的发票；

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

3、介绍他人开具与实际经营业务不符的发票。

不管是自己开具，让他人开具，为他人开具，介绍他人开具与实际经营业务不符的发票，也不管开具的是专票还是普票都属于虚开发票。

实务中比较常见的虚开手段主要有：实际并未发生交易而开具发票；发生了交易，但是数量和金额都不真实；或实际发生了业务，但是销售方和开票方不一致，并且销售方和开票方不属于集团公司合法合规的情况。

虚开发票的处罚

对于虚开发票的行为，其后果主要表现为税款补缴，行政处罚，构成犯罪的还会涉及到刑事处罚，以及公司对公司信用评级的影响。

1、 税款补证

对于虚开金额未申报纳税的，需要补缴税款，对于虚开金额申报纳税了，不需要补交。

2、 行政处罚

如果受票方抵扣了税款进行偷税的，追缴其不缴或少缴税款，滞纳金，并处不缴或少缴税款的百分之五十以上，五倍以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对于开票方没收违法所得，虚开金额小于一万元的，处5万元以内罚款；虚开金额超过一万元（含本数）地，处5万元——50万元罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3、 刑事处罚

虚开税款金额在1万元以上，或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，涉嫌构成虚开专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；当虚开发票数额在100份以上，或虚开金额累计在40万元以上的，或者虽未达到上述数额标准，但是5年内因虚开发票行为被处罚2次以上，又虚开的，涉嫌构成虚开发票罪。

虚开发票情节严重的处二年以下有期徒刑，拘役或管制，并处罚金；情节特别严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯罪的，对单位判处罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人，依照前面有期徒刑。单位罚钱，坐牢的是直接责任人。

4、 信用评级

虚开增值税专用发票，或者虚开骗取出口退税、抵扣税款的其他发票；或虚开普通发票100份或金额40万元以上的，直接企业信用评级降到D级。

特殊情形涉税问题

1、 采购方善意取得销售方非法取得的专票

如果业务真实，确实有购销行为，销售方提供的发票也是其所在省（自治区，直辖市，计划单列市）的专用发票，专用发票上注明销售方名称，数量，金额税额等也完全与实际相符，而且没有证据表明购货方知道销售方提供的发票是以非法手段取得的，这种情况购货方不涉及到偷税漏税，但是如果进项已经抵扣，需要补交相应的税款。

2、 对开发票行为

发生销售退回的情况，操作不当，不是开红字发票冲销，而是采购方再开具销项发票给销售方，虽然这种处理不涉及偷税漏税，但是违反相关税务处理，一旦被查也是存在一定的风险的。

发票无小事，国家对于虚开行为也是零容忍，现在税务系统不断强大，多部门连网一比对，有没有虚开，业务是否真实，一目了然。一旦被查，后果相当严重，所以建议企业在发票问题上谨慎为之。