了解企业所得税税前扣除原则，合理进行税收筹划

我们知道，会计准则跟税法是有差异的，也就是我们老生常谈的税会差异。其实，实务当中，我们可以运用这些差异，进行合理避税，做好税收筹划。

劳动保护费和职工福利费

实务中，这两个费用，我们经常混淆。例如企业为员工提供的防暑降温用品就是劳动保护费，而为员工提供的防暑降温费就属于职工福利费。

税法规定，企业发生的合理的劳动保护支出，也就是劳动保护费，准予扣除；

而职工福利费是有扣除限额的，超过工资薪金总额的14%的部分是不予许税前扣除。

建议：当企业为员工提供的职工福利费较高，将导致可能会超过扣除限额的，可以考虑将一些直接给予员工的补贴，转换成物品发放给员工。

业务招待费和广宣费

企业平常过年过节为了开展业务需要，经常会给客户赠送礼品，通常情况下，我们会计入到业务招待费，一年下来，业务招待费还真不少。

税法规定的业务招待费扣除标准为销售（营业）收入的千分之五和自身金额的百分之六十两者取小；而广告宣传费的扣除标准为销售（营业）收入的百分之十五，某些行业达到百分之三十。

实务中，可以考虑将一些礼品打印上自己公司的logo，或则标志，不仅满足送礼日常往来的需求，同时起到宣传公司品牌的效果，这个时候我们就可以把这部分费用计入到广告费和业务宣传费。

实务中，我们还要注意赞助费是不允许税前扣除的。

捐赠支出

今年疫情期间，不少企业为疫情做出很大的贡献，捐钱捐物齐心协力同国家共渡难关。

企业进行的公益性捐赠不超过年度利润总额的12%是可以税前扣除的，超过部分，可以往后结转三年内扣除。而非公益性捐赠是不允许税前扣除的。

所谓的公益捐助是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。也就是说直接捐赠给受赠人的，所得税前是不予许扣除的。

2019．01.01——2022.12.31，企业通过公益性社会团体或则县级以上人民政府及其部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准以据实扣除。

管理费、租金、特许权使用费

企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，是不得税前扣除的。

下面归纳几项实务中容易混淆的计提餐费业务：

开展业务需要，招待客户就餐，计入业务招待费，限额内扣除；

员工食堂就餐，活动聚餐，计入职工福利费，限额内扣除；

员工出差就餐，标准范围内，计入差旅费，合理据实扣除；

企业组织员工培训，期间就餐，职工教育经费（扣除限额合理工资薪金的8%），限额内扣除；

企业酒店召开会议，期间就餐，计入会议费，合理据实扣除；

公司筹建期间发生餐费，计入筹办费，据实扣除；

以现金形式发放给员工的餐费补助，计入工资薪金，据实扣除；
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企业召开董事会，期间就餐，计入董事费，据实扣除；

工会组织员工活动，期间就餐，计入工会经费（扣除限额合理工资薪金的2%），限额内扣除。

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