增值税进项税额7大涉税风险点，建议企业对照自查

增值税一直以来都是税务稽查的一大重点，进项可否抵扣，销项开具是否正确，业务是否真实，有没有虚开发票，买卖发票等行为。有时候企业并不是主动犯错，而是相关税会知识体系不熟悉，但是一旦出错被查，税局该罚的还是会惩罚。中睿百科整理企业常见的 7大进项税额涉税问题，希望对大家有所帮助。

1、 用于抵扣进项税额的发票是否真实合法合规

经常听到不少企业抱怨成本费用太高，又没有进项发票，税负太重，企业承担不起。有的企业只是抱怨一下，有的企业想办法转变业务模式进行税务筹划，也有企业冒大险去买发票。对于最后一种选择，风险我就不必多说，大家自己思量。关于收到的进项发票，建议企业去自查一下：

① 是否有开票单位和收款单位不一致的发票用于了进项抵扣；这种情况并不是一定不得抵扣，需要先查明原因，是否符合法律规定，比如有的企业分公司开票，总公司收款；

② 是否有票面所记载货物和实际入库货物（品种，数量等）不一致的发票，如果业务真实，只是开票错误，建议让对方重新开具。

2、 用于抵扣进项税额的海关增值税专用缴款书是否真实合法

注意进口货物的品种，数量等与实际入库是否一致，同时注意采购货物是否与生产产品匹配。

3、 是否未按规定开具农产品收购统一发票，进项抵扣是否正确

企业收购农产品可以自行开具收购发票，进行进项抵扣。但是需要注意以下两点：

① 是否对非免税农产品，开具了免税发票；

② 是否存在企业虚开的情况，比如夸大采购数量，采购金额等；

③ 进项税额抵扣金额计算是否正确，如果是企业购进免税农产品，可抵扣进项税额=票面金额*9%，用于生产13%的货物对外销售是可以按照10%的税率进行计算。

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4、 返还收入是否处理正确

企业采购货物，供应商给予的与商品销售量，销售额挂钩的各种返还收入是否冲减当期的进项税额；是否存在将返还收入计入其他应付款，其他应收款等往来科目冲减营业费用，而不作进项税额转出处理。

5、 是否存在不能抵扣的进项税额进行了抵扣

非正常损失；购进的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产用于简易计税项目，免征增值税项目和用于集体福利或个人消费；购进的贷款服务；购进的餐饮服务；购进的居民日常服务和娱乐服务，这些项目即使取得了专票也不可以税前扣除，需要根据具体项目做勾选不抵扣，或做进项税额转出处理。

6、 该做进项税额转出的是否转出

企业发生销售退回，销售折让，相应的进项税额是否已经做转出处理。

7、 销售收入是否完整入账

① 是否有现金收入未入账的情形；

② 是否有客户不要求开具发票就不确认相应收入的情形；

③ 以货易货，以货抵债收入是否没有计入收入，确认销项税额；

④ 是否存在将应收取的销售收入，先支付费用之后再确认收入，比如先从销售收入中减除支付给购货方的回扣，推荐奖，居间费，委托代销商品的手续费等，再确认收入，达到少交收入，少确认销项税额，少缴税款的目的；

⑤ 是否存在非企业主营业务取得的收入不计入收入的情形，比如代收的水电费等；

⑥ 是否存在销售收入长期挂账不转收入的情形。

以上是企业比较常见采购行为，进项税额方面的涉税风险点，随后中睿百科也会再整理出销售行为，销项税额方面的涉税点，希望对你有所帮助。喜欢中睿百科的分享，还请持续关注。