企业员工某月工资为0，单位只为其缴纳社保，个税是0申报吗？

出于某些原因，企业员工可能某些月份工资为0，比如针对参与生育保险的女性员工产假期（工资和生育津贴两者取其大）间只领取生育保险基金的生育津贴，公司不再另行支付员工工资的情况等。针对员工工资为0，单位只为其缴纳社保，个税是选择0申报吗？

员工工资为0，要具体看是否实际工资真为0。实务中，存在两种情况。

一是真正的工资为0，因为存在劳动关系，企业为员工缴纳企业需要承担的社保部分，而需要员工个人承担的部分，因为工资为0，没办法预扣，由员工自行缴纳给企业。

会计处理如下：

计提公司承担员工社保部分：

借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本等

贷：应付职工薪酬——社保

企业实际缴纳社保：

借：应付职工薪酬——社保（企业承担部分）

其他应收款——员工（员工个人承担部分）

贷：银行存款

员工缴纳给企业个人需要承担部分社保：

借：库存现金/银行存款等

贷：其他应收款——员工

这种情况下，员工的真实工资就是0，在进行该月份的个税纳税申报时（个税申报的月份为实际发放工资后的次月15日之前），“累计收入”的具体数额为上月累计收入的数额，如果上月累计收入为0，该月还是0。

第二种情况是，员工不需要缴纳个人承担的社保部分，企业既承担企业需要承担的社保部分，也为员工承担了员工个人需要承担的部分。

第一步企业计提企业需要承担的社保部分是相同的。

企业实际缴纳社保时：

借：借：应付职工薪酬——社保（企业承担部分）

应付职工薪酬——工资薪金（员工需要承担部分）

企业负担的员工个人需要缴纳的社保部分，相应的需要计入相关成本费用科目：

借：管理费用/销售费用等

贷：应付职工薪酬——工资薪金

此时在进行纳税申报的时候，对应本月的申报就不是0申报，具体“累计收入”项目金额时上在月该项数额的基础上加上企业本月为其承担的个人需承担的社保部分。

所以，员工工资为0，并不一定在个税申报时是零申报，还要分清楚是否是真实工资薪金为0。